Como conduzir uma auditoria interna

O público nunca ficaria ciente dos processos internos de uma empresa se não fossem os famosos escândalos financeiros envolvendo a Enron e a WorldCom. Este escândalo abriu caminho para uma demanda por relatórios financeiros melhores. Essa foi a época em que a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 foi promulgada. Com esta lei, a auditoria interna das empresas tornou-se rigorosa ao exigir das empresas quem cumpram determinados padrões.

Mas a maioria dos processos de auditoria interna seguem processos manuais e tradicionais, mas aplicados com rigor. Isso envolve quatro fases: trabalho de campo, planejamento, relatórios de auditoria e acompanhamento. Cada uma destas fases é dividido em seus respectivos estágios.

Planejamento

  • Envio de uma carta. O auditor informa o cliente ou associação envolvida sobre a auditoria e seus objectivos através de uma carta.
  • Reunião inicial na preparação da auditoria interna. Os clientes, auditor, e outras pessoas envolvidas terão uma reunião de abertura. O cliente entao irá descrever as áreas que necessitam de revisão. Vao também dizer os recursos disponíveis, os processos de organização, e outras informações importantes.
  • Levantamento preliminar. Nesta fase, o auditor reune todos os dados necessários para que possa ter uma boa visão da auditoria.
  • Revisão da estrutura do controle interno. Esta etapa pode ser demorada, mas pode ser bem feita com a ajuda de ferramentas e técnicas especiais. Durante este processo, o auditor irá determinar as áreas prioritárias.
  • Preparação do programa de auditoria. Isto irá servir como o manual de processo. Os programas de auditoria delineiam o trabalho de campo necessário como uma auditoria fiscal.

Trabalho de campo
  • Testes para os controles internos mais importantes. Este processo e a auditoria fiscal pode ser incluída no programa do auditor. Este processo testa se as transações selecionados aleatoriamente são precisas.
  • Atualizações regulares sobre o processo de auditoria para o cliente. De tempos em tempos, o auditor irá realizar relatórios financeiros, principalmente na comunicação oral, com o cliente. O cliente, por outro lado, pode ajudar a resolver algumas das questões levantadas.
  • Trabalho com o resumo da auditoria. Depois que todos os trabalhos de campo sao terminados, o auditor terá que resumir suas descobertas. Junto com isso, ele irá indicará suas conclusões e colocará algumas recomendações para resolver as questões.
  • Elaboração dos papéis de trabalho. Esta é uma importante ferramenta de auditoria que irá apoiar a opinião do auditor e dizer sobre as finanças do cliente e registros contábeis.

Relatório de Auditoria
  • Elaboração de relatório de auditoria. O relatório é analisado pela equipe de auditoria antes de apresentá-lo ao cliente. Às vezes, o projecto é apresentado ao cliente para revisão.
  • Criação do projeto de auditoria formal. Comentários e sugestões a partir do primeiro rascunho são aplicadas ao projeto formal.
  • Distribuição dos relatórios finais de auditoria para as pessoas envolvidas.

Auditoria de acompanhamento
  • Revisão da auditoria de acompanhamento. A resposta do cliente será revista. As descobertas podem ser testadas e resolvidas.
  • Relatórios sobre a auditoria de acompanhamento. Os efeitos dos resultados resolvidos serão concluídos. Enquanto isso, os resultados não resolvidos também serão incluídos nos relatórios de acompanhamento.


É importante para uma auditoria interna seguir estes procedimentos. Mas o mais importante é que uma auditoria interna siga as normas da lei Sarbanes-Oxley de modo que nenhuma disputa surja entre a auditoria e os investidores.